Відповідно до ПБУ 4 / 99 «Бухгалтерська звітність організації» та Методичними рекомендаціями Мінфіну РФ до складу річної бухгалтерської звітності, яку перевіряє аудитор, входять: - Бухгалтерський баланс (форма № 1); - звіт про прибутки і збитки (форма № 2); - звіт про рух грошових коштів (форма № 4); - додаток до бухгалтерського балансу (форма № 5); - звіт про цільове використання отриманих коштів (форма № 6 - для некоммерч.організацій); - поясн.запіска. Достовірність даних, відображених у формі № 1 і формі № 2, засвідчується в ході перевірок відповідних сегментів аудиту (основних засобів, нематеріальних активів, МПЗ І Т.Д.)

Мета системи бухгалтерського обліку і внутрішній контроль фінансової (бухгалтерської) звітності - попередження виникнення помилок в процесі ведення бухгалтерського обліку та складання звітності

Завдання перевірки бухгалтерської звітності як самостійного сегменту аудиту: - Включення в бухгалтерську звітність показників діяльності всіх відокремлених підрозділів; - відповідність даних бухгалтерської звітності даним облікових регістрів та інвентаризації (це завдання вирішується в ході перевірки відповідних сегментів аудиту); - повнота розкриття інформації про дані бухгалтерської звітності, Наведеною у пояснювальній записці, відповідність цього розкриття треб-ям ПБУ 4 / 99; - дотримання взаимоувязки форм бухгалтерської звітності.

Джерела інформації та методи аудиторської перевірки.

• первинні документи економічного суб'єкта і третіх осіб;

• регістри бухгалтерського обліку економічного суб'єкта;

• результати аналізу фінансово-господарської діяльності економічного суб'єкта;

• усні висловлювання співробітників економічного суб'єкта і третіх осіб;

• зіставлення одних документів екомічного суб'єкта та іншими, а також зіставлення документів економічного суб'єкта з документами третіх осіб;

• результати інвентаризації майна економічного суб'єкта, що проводиться співробітниками економічного суб'єкта;

• бухгалтерська звітність.

Найбільш цінними аудиторськими доказами вважаються докази, отримані аудитором безпосередньо в результаті дослідження господарських операцій. На етапі розробки загального плану аудиту необхідно визначити рівень суттєвості об'єкта аудиту, аудиторський ризик

Програма аудиту бухг.отчетності.

Аудит проведення підготовчих робіт перед складанням бухгалтерської звітності

1.1.Проверка результатів проведеної інвентаризації майна та зобов'язань

1.2.Проверка закриття операційних рахунків

1.3.Проверка закриття результативних рахунків

2. Аудит складання бухгалтерської звітності

2.1 Перевірка правильності складання бухгалтерського балансу, склад і зміст

2.2. Аудит відповідності даних за всіма рахунками головної книги показниками бухгалтерського балансу (Тест тотожності оборотно-сальдової відомості рядках бухг. Балансу)

2.3. Аудит достовірності показників у всіх суттєвих аспектах

2.4. Аудит ОС (наявність, рух, нарахування амортизації)

2.5 Аудит розрахунків з дебіторами і кредиторами

2.6. Аудит розрахунків за кредитами

3. Формування аудиторського думки про достовірність бухгалтерського балансу, подання робочої документації керівнику групи. Збір підсумкових даних

Типові помилки, які можуть бути виявлені при аудиті річної бухгалтерської звітності:

- Показники звітності не підтверджені результатами інвентаризації (інвентаризація проведена формально, не по всіх активів та зобов'язань);

- Допущені арифметичні помилки при підрахунку показників звітності, Заокругленнях значень показників;

- Відсутня взаимоувязка окремих показників різних форм звітності;

- Неповно або неправильно заповнені обов'язкові реквізити звітності;

- Неправильно сформовані дані рядків річної бухгалтерської звітності;

- Порушений порядок складання бухгалтерської звітності: Виручка від реалізації продукції (робіт, послуг) відображено у міру оплати за відсутності особливих умов договору;

- Невірно віднесені витрати до операційних або позареалізаційних;

- Невірно віднесені доходи до операційних або позареалізаційних.